Transfer Fiyatlandırması Dokümantasyon Yükümlülükleri

25.02.2020 tarihli 2151 No.lu Karar ile Türkiye, OECD'nin Matrah Aşındırma ve Kâr Aktarımı (BEPS) 13 numaralı eylem planında düzenlenmiş olan transfer fiyatlandırması raporlama standartlarına geçmiştir.

Transfer fiyatlandırması dokümantasyon yükümlülükleri şu şekilde özetlenebilir:

1. Transfer Fiyatlandırması Belgelendirme Yükümlülükleri Hangi Rapor ve Formlardan Oluşmaktadır?

Genel Rapor,
Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu,
Ülke Bazlı Rapor (4 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Tebliği EK 6 ),
Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formu (4 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Tebliği EK 5),
Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye İlişkin Form (1 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Tebliği EK 3)

2. Belgelendirme Yükümlülükleri Hangi Firmaları Kapsamaktadır?

2.1 Genel Rapor

Çok uluslu işletmeler grubuna bağlı ve bir önceki hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi ekinde yer alan bilançodaki aktif büyüklüğü ve gelir tablosundaki net satışlar tutarının her ikisi de 500 milyon TL ve üzerinde olan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından hazırlanır.

2.2 Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu

Transfer Fiyatlandırması Raporu’nun hangi işlemler için ve kimlerin hazırlanması gerektiği aşağıdaki tabloda gösterilmiştir:

Mükellefler	İşlemler
Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı'na Kayıtlı Mükellefler	- Yurt içi işlemler - Yurt dışı işlemler - Serbest Bölgelerdeki mükellefler ile olan yurt içi işlemler
Diğer Kurumlar Vergisi Mükellefleri	- Yurt dışı işlemler - Serbest Bölgelerdeki mükellefler ile olan yurt içi işlemler
Serbest Bölgelerde Faaliyette Bulunan Kurumlar Vergisi Mükellefleri	- Yurt içi işlemler

2.3 Ülke Bazlı Rapor

Konsolide finansal tablolarına göre toplam konsolide grup geliri 750 Milyon Euro ve üzerinde olan çok uluslu işletmeler grubunun Türkiye’de mukim nihai ana işletmesi veya vekil işletmesi ülke bazlı raporu elektronik ortamda Mali İdare’ye sunacaktır.

2.4 Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formu

Her yıl ülke bazlı raporlama ile ilgili olarak kapsama giren çok uluslu işletmeler grubu üyeleri tarafından;

"Nihai ana işletme" veya "vekil işletme" olup olmadıkları,
Grup adına hangi işletmenin raporlama yapacağı, ve
Hesap dönemi hakkındaki bilgiler

raporlanacak hesap dönemini takip eden yılın Haziran ayı sonuna kadar 4 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Tebliği Ek-5’teki içeriğe ve İnternet Vergi Dairesinde yer alan açıklamalara uygun şekilde “ülke bazlı raporlamaya ilişkin bildirim formu” doldurularak elektronik ortamda İnternet Vergi Dairesi üzerinden verilecektir.

2.5 Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye İlişkin Form

Kurumlar vergisi mükelleflerinin, ilişkili kişilerle bir hesap dönemi içinde yaptıkları mal veya hizmet alım ya da satım işlemleri ile ilgili olarak, daha önce de gerçekleştirdikleri gibi 1 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Tebliği Ek-3’te yer alan “transfer fiyatlandırması, kontrol edilen yabancı kurum ve örtülü sermayeye ilişkin form”u doldurmaları ve kurumlar vergisi beyannamesi ekinde, bağlı bulunulan vergi dairesine göndermeleri gerekmektedir.

3. Belgelendirme Yükümlülükleri Ne Zamana Kadar Yerine Getirilmelidir?

3.1 Genel Rapor

Çok uluslu işletmeler grubuna bağlı kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, ilgili hesap dönemini takip eden hesap döneminin sonuna kadar hazırlanması ve bu süre sona erdikten sonra istenmesi durumunda, İdareye veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara Türkçe olarak ibraz edilmesi gerekmektedir.

3.2 Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu

İlgili dönemin kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar hazırlanmalıdır. İstenmesi durumunda, İdareye veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara Türkçe olarak ibraz edilmesi gerekmektedir..

3.3 Ülke Bazlı Rapor

Ülke bazlı rapor (4 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Tebliği Ek-6) raporlanan hesap döneminden sonraki on ikinci ayın sonuna kadar hazırlanp elektronik ortamda Türkçe olarak Mali İdare’ye sunacaktır.

Özel hesap dönemine tabi olunması durumunda, ilgili özel hesap döneminin bitimini takip eden on ikinci ayın sonuna kadar elektronik ortamda İdareye sunulması gerekmektedir.

3.4 Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formu

Yıllık hesap dönemi veya özel hesap dönemi kullanılıp kullanılmadığına bakılmaksızın her yıl Haziran ayı sonuna kadar Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formunun doldurularak elektronik ortamda Intenet Vergi Dairesi üzerinden Mali İdare’ye verilmesi gereklidir.

3.5 Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye İlişkin Form

1 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Tebliği Ek 3 olan “Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye İlişkin Form” kurumlar vergisi beyannamesi ekinde, bağlı bulunulan vergi dairesine gönderilecektir.

Yukarıda detayına yer verilen bilgi ve belgelerin yabancı dilde yazılmış olmaları halinde , bunların Türkçe çevirilerinin de ibraz edilmesi zorunludur.

4. Çok Taraflı Makam Anlaşmasının Ülke Bazlı Rapor Bildirimine Etkisi Nedir?

Nihai Ana İşletmenin veya Vekil İşletmenin (ülke bazlı rapor paylaşımı için atanmış olan işletme) OECD web sitesinde Türkiye ile ülke bazlı rapor paylaşımı yapacak ülkelerden birinde ülke bazlı rapor beyanını yapması durumunda Türkiye’de mukim çok uluslu firma Türkiye’deki Mali İdareye ülke bazlı rapor bildiriminde bulunmayacaktır.

Yetkili Makam Anlaşması imzalanan ülkeler listesine ulaşmak için tıklayınız.

5. Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi Durumunda Ceza Uygulaması Nasıl Olacaktır?

İdareye ibraz etme zorunluluğu bulunan rapor, bildirim ve diğer bilgi ve belgeleri belirlenen süreler içinde vermeyen, eksik veya yanıltıcı bilgi verenler hakkında Vergi Usul Kanunu 355. Madde kapsamında ceza hükümleri uygulanacaktır.

Transfer fiyatlandırmasına ilişkin belgelendirme yükümlülüklerinin tam ve zamanında yerine getirilmiş olması kaydıyla, örtülü olarak dağıtılan kazanç nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmemiş veya eksik tahakkuk ettirilmiş vergi ziyaı cezasının %50 indirimli olarak uygulanacaktır.

Konu hakkında hazırladığımız sirküler ve yazılara bu bölümden ulasabilir, sorularınız ile ilgili bizleri her zaman arayabilirsiniz.

Transfer Fiyatlandırması Dokümantasyon Yükümlülükleri