e-Fatura, e-Defter, e-Arşiv, e-Tebligat Uygulamalarına Kısa Bir Bakış

e-Dönüşüm’ün Tarihçesi

e-Defter ve e-Fatura Kimler İçin Zorunlu?

• 2014 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler 01.01.2016 tarihinden itibaren, 2015 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler ise ilgili hesap dönemine ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başından itibaren e-Fatura ve e-Defter uygulamasına geçmek zorundadır.
• Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan mükellefler ile Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükelleflerden, 20.06.2015 tarihinden önce lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler 01.01.2016 tarihinden itibaren, 20.06.2015 tarihinden sonra lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler ise, lisans aldıkları ya da mükellefiyet tesis ettirdikleri tarihi izleyen hesap döneminin başından itibaren e- Fatura ve e- Defter uygulamasına geçmek zorundadır. Bununla birlikte, lisans ya da mükellefiyet tesis tarihi ile izleyen hesap dönemi arasındaki sürenin üç aydan kısa olması halinde isteyen mükellefler bir sonraki hesap döneminin başından itibaren e-Defter tutabilecekler ve e-Fatura uygulamasına geçebileceklerdir. Örneğin mükellefiyet tesis tarihi 05.10.2015 olan bir mükellef için son başvuru tarihi 31.12.2016 olup, en geç 01.01.2017 tarihinden itibaren e-Defter tutmak ve e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
  

e-Arşiv Kimler İçin Zorunlu?

433 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği’ne göre e-Arşiv uygulamasına geçiş ihtiyari olmakla birlikte EFKS (Elektronik Fatura Kayıt Sistemi) kapsamında fatura düzenleyen firmalar ile internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon TL ve üzerinde olan mükellefler, en geç 01.01.2016 tarihine kadar e-Arşiv uygulamasına geçmek zorundadırlar.

İnternet üzerinden yaptıkları satışlarda münhasıran bilet, sigorta poliçesi vb. belgeleri düzenleyenlerin zorunluluk kapsamı dışında oldukları belirtilmiştir.

Tebliğde belirtilen 5 milyon TL hasılat yalnızca internet üzerinden yapılan satışları değil internet üzerinden mal ve hizmet satan işletmelerin bu ve diğer faaliyetlerinden sağladıkları toplam hasılatlarını kapsamaktadır.

e-Arşiv uygulamasından yararlanmak isteyen mükelleflerin, öncelikle e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmaları gerekmektedir.

2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan ve diğer faaliyetleri yanında internet üzerinden mal ve hizmet satışı da yapan bir mükellef mevcut mevzuat kapsamında 01.01.2016 tarihinden itibaren e-fatura, e-defter ve e-Arşiv uygulamalarının tümüne geçiş yapmak zorundadır.

e-Arşiv Uygulaması Neleri Kolaylaştırıyor?

e-Arşiv uygulaması, VUK uyarınca kâğıt ortamında düzenlenmek, muhafaza ve ibraz edilmek zorunluluğu bulunan faturanın, 433 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinde yer alan şartlara uygun olarak elektronik ortamda düzenlenmesi ve ikinci nüshasının elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine imkân sağlayan uygulamadır.

e-Arşiv uygulamasına geçiş yapan mükellefler:

• e-Fatura kapsamında olan mükelleflere, e-Fatura olarak oluşturmak, iletmek, muhafaza ve istendiğinde ibraz etmek zorundadır,
• e-Fatura kapsamında olmayan vergi mükelleflerine, e-Arşiv uygulaması kapsamında fatura oluşturmaya, kâğıt ortamında göndermeye veya müşterinin talebi doğrultusunda elektronik ortamda iletmeye ve oluşturulan faturaların ikinci nüshasını elektronik ortamda muhafaza etmeye ve istendiğinde ibraz etmeye zorunludur,
• Vergi mükellefi olmayanlara, e-Arşiv uygulaması kapsamında fatura oluşturmaya, kâğıt ortamında göndermeye veya müşterinin talebi doğrultusunda elektronik ortamda iletmeye, oluşturulan faturaların ikinci nüshasını elektronik ortamda muhafaza etmeye ve istendiğinde ibraz etmeye zorunludur
  

e-Arşiv ile e-Fatura Uygulamaları Arasındaki Önemli Farklar Nelerdir?

İsteğe Bağlı Olarak Bir Uygulamayı Kullanan Mükelleflerin Diğer Uygulamalar Karşısındaki Durumu Nedir? 

e-Tebligat Nedir?

456 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile elektronik tebligat uygulamasına Kurumlar Vergisi Mükelleflerinde 01.01.2016 tarihi itibariyle başlanacaktır.

Tebliği gereken elektronik imzalı evrak, elektronik tebligat sistemi kullanılmak suretiyle, VUK’nun 93. maddesinde belirtilen posta yoluyla ilmuhaberli taahhütlü veya ilan yolu ile tebliğ usullerine bağlı kalınmaksızın, muhatabın elektronik tebligat adresine tebliğ edilebilecektir.

Elektronik tebligat adresi Gelir İdaresi Başkanlığı (GIB) tarafından internet vergi dairesi bünyesinde oluşturulacak tebliğe elverişli elektronik ortamdır.

Kurumlar Vergisi mükelleflerinin 01.01.2016 tarihine kadar elektronik tebligat adresine sahip olabilmek için gerekli başvuru işlemlerini tamamlamaları gerekmekte ve şirketler ve diğer tüzel kişiler için Tebliğ ekinde bulunan “Elektronik Tebligat Talep Bildirimi” formunu kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine vermeleri gerekmektedir.

01.01.2016 tarihinden sonra mükellefiyet tesis ettiren kurumlar vergisi mükellefleri ise işe başlama tarihini takip eden 15 gün içerisinde elektronik tebligat talep bildiriminde bulunmak zorundadırlar.

Elektronik imzalı tebliğ evrakı, muhatabın elektronik ortamdaki adresine ulaştığı tarihi izleyen 5. günün sonunda tebliğ edilmiş sayılacaktır.

e-Tebligat Uygulamasında Dikkat Edilmesi Gereken Diğer Hususlar Nelerdir?

Bildirim, kanuni temsilciler veya elektronik tebligat sistemi ile ilgili işlemleri yapmaya yönelik özel yetki içeren noterde verilmiş vekâletname ile yetkili kılınan kişiler aracılığıyla belirtilen vergi dairesine bizzat teslim edilir.

Mükelleflere başvuruları üzerine verilen İnternet vergi dairesi kullanıcı kodu, parola ve şifresi elektronik tebligat adresi yerine geçmektedir.

Daha önce internet vergi dairesi kullanıcı kodu ve şifresi olan mükellefler bildirim formunda belirtmek suretiyle aynı kullanıcı kodu ve şifreyi elektronik tebligat alma işlemlerinde de kullanabilirler.

Mükellefler, bilgilendirme tercihleri arasında yer alan “Kısa Mesaj Servisi” ve/veya “e-Posta” kutucuklarını işaretledikleri takdirde, kendilerine tebligat yapıldığında uyarı mesajı almak yoluyla ayrıca bilgilendirileceklerdir.

Tebliği gereken evrakın muhataplara elektronik tebligat sistemi ile tebliğ edilebileceği gibi Kanun’da yer verilen diğer tebligat hükümlerine (posta vasıtasıyla ilmuhaberli taahhütlü veya ilan yolu ile tebliğ) göre de tebliğ edilebileceği ifade edilmiştir.

e-Tebligat sistemine internet vergi dairesi üzerinden erişilecektir.

Tüzel kişilerde ticaret sicil kaydının silindiği (nevi değişikliği ve birleşme halleri dahil) tarih itibariyle, elektronik tebligat adresi kapatılır. Kurumlar vergisi mükelleflerinin bunun dışında sistemden çıkmaları mümkün değildir.

Elektronik tebligat sistemine dahil olması zorunlu olanlardan belirtilen yükümlülüklere uymayanlar için Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 355. maddesindeki cezai müeyyide (2015 yılında kurumlar vergisi mükellefleri için 1.300 TL) uygulanır.