Anasayfa
Intern
Uluslararası
İrtibat
Sirküler No: 2025 / 69
Tarih: 09.09.2025
04.09.2025 tarihli ve 33007 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 55) ile aşağıdaki düzenlemeler yürürlüğe girmiştir.
Yapılan düzenlemelerden başlıcaları aşağıdaki gibidir:
Petrol arama faaliyetlerine ilişkin KDV istisnasının uygulanmasına istinaden mal ve hizmetlere ilişkin düzenlenen fatura listesi ile ilgili düzenleme yapılmıştır.
Milli Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı ve bağlı birimlerine yapılan belirli şartlarda yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları ile belirlenen taşıt teslimleri için KDV istisnası getirilmiştir. İstisna beyanı ve taşıt teslimlerinden kaynaklanan iade taleplerine ilişkin düzenlemeler yapılmıştır.
Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu'nun geçici 37. Maddesi kapsamında, imalat sanayii ve turizm yatırımlarına yönelik yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflerin, belge kapsamındaki inşaat işleri için yaptıkları mal ve hizmet alımları KDV'den istisnası 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.
Hazine tarafından yapılan taşınmaz teslimi ve kiralamaları, irtifak hakkı tesisi, kullanma izni ve ön izin verilmesi işlemleri ile vakıfların taşınmaz teslimleri ile Kentsel Dönüşüm Başkanlığının arsa ve arazi teslimlerine yönelik istisna hükmü ile ilgili düzenlemeler yapılmıştır.
4760 sayılı ÖTV Kanunu'nun 16. maddesi (4) numaralı fıkrasında yer alan, teminat karşılığı ithal edilen mallara ait özel tüketim vergisinin matraha eklenmesine ilişkin düzenlemeler getirilmiştir.
Düzenlemelere göre, mükelleflerin KDV ödemeksizin temin ettiği mal ve hizmetler için KDV iadesi talebinde bulunmaları mümkün değildir. Bu tür alımlarda, iade hakkı doğuran işlem bedeli ile KDV'siz yapılan alım bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanarak azami iade edilebilecek KDV tutarı hesaplanacaktır.
ATİK'lere ilişkin yüklenilen KDV, bu kıymetlerin iade hakkı doğuran işlemlerde fiilen kullanılmaya başlandığı tarihten itibaren, ilgili işlemlerde kullanıldığı oranda iade hesabına dahil edilebilir.
İlgili dönemde iade talep edilen işlem bedelinin, ATİK'in aktife alındığı tarihten itibaren kullanıldığı işlemlerin toplam bedeline oranı dikkate alınarak, yüklenilen KDV'den iade edilebilir pay hesaplanacaktır.
ATİK, farklı dönemlerde de iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılıyorsa; her dönem için aynı yöntemle oranlama yapılarak, önceki dönemlerde iade edilen tutar düşülmek suretiyle kalan tutar bu döneme iade hesabına dahil edilecektir. Eğer bir dönemde iade hesabına ATİK'ten verilebilecek azami paydan daha düşük bir tutar verildiyse, bu fark sonraki dönemlerde oranlama yapılmadan doğrudan iade hesabına dahil edilemez. Her dönem için oranlama zorunludur. ATİK'lere ilişkin iade hesabı, her bir ATİK'in aktife alınıp kullanılmaya başlandığı tarihten itibaren yapılmalı, her araç için ayrı ayrı oranlama yapılmalıdır.
Aynı vergilendirme döneminde aktife kaydedilen ve birlikte üretimde kullanılan birden fazla ATİK için toplu hesaplama yapılması mümkündür. Bu durumda ayrı ayrı oranlama şartı aranmayacaktır.
Düzenlemelere ilişkin detaylar ve örnek hesaplamalar Tebliğ'de yer almaktadır.
14.03.2025 tarihli ve 9582 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, 01.04.2025 tarihinden itibaren gerçekleştirilen işlemlere uygulanmak üzere, mükelleflerin iade hakkı doğuran işlemlerine ilişkin iade talebinde bulunabilecekleri asgari tutar 10.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu düzenleme, KDV Genel Uygulama Tebliği'nin 'İade Talebinde Bulunulabilecek Asgari Tutar' bölümüne eklenmiştir.
Bu tebliğ yayım tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.
Tebliğe ulaşmak için tıklayınız.
Bilgi edinmenizi rica ederiz.
“Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Rödl & Partner'a işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz."
Güncel sirkülerimizi takip etmek için ücretsiz abone olabilirsiniz. Abonelik başvurusu için lütfen tıklayınız.
