GVK Geçici 67. Madde Kapsamındaki Tevkifat Oranlarının Yeniden Belirlenmesi

Sirküler No: 2025 / 15

Tarih: 05.02.2025

01.02.2025 tarihli ve 32800 sayılı Resmî Gazetede 9487 sayılı “193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun Geçici 67. Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar" yayımlanmıştır.

Yayımlanan karar ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun geçici 67. maddesinde yer alan tevkifat oranlarında değişiklik yapılmıştır.

Buna göre uygulanacak tevkifat oranlarında son durum aşağıdaki gibidir:

A) Mevduat Faizlerinde ve Katılım Bankaları Tarafından Katılma Hesabı   Karşılığında Ödenen Kar Paylarında Stopaj Oranı:

Yayımlanan karar sonrası 01.02.2025 tarihinden (bu tarih dahil) itibaren açılan ve vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kar payları için aşağıdaki şekilde uygulanacaktır:

Mevduat faizlerinden;      

• 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12,
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10,

 Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından;

• 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %7,5,
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12,
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10,

01.02.2025 tarihi öncesi açılmış/vadesi yenilenmiş hesaplardan elde edilen faiz ve kar payları gelirleri hesabının açıldığı/yenilendiği tarih aralığında geçerli olan tevkifat oranları üzerinden vergilendirilmeye devam edilecektir.

​ 

Kur Korumalı Mevduat Hesapları

Kur korumalı vadeli katılma hesapları ve döviz cinsinden katılım fonu hesaplarının dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesapları için stopaj oranları, 01.02.2025 tarihinden itibaren geçerli olacak şekilde aşağıdaki gibi uygulanacaktır:

• 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15,
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12,
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10,

01.02.2025 tarihinden (bu tarih dahil) itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faizler ve kar payları için uygulanacaktır.

01.02.2025 tarihi öncesi açılmış/vadesi yenilenmiş hesaplardan elde edilen faiz ve kar payları gelirleri hesabının açıldığı/yenilendiği tarih aralığında geçerli olan tevkifat oranları üzerinden vergilendirilmeye devam edilecektir.

B)  Altın Cinsinden Mevduat Hesapları

Altın cinsinden mevduat/katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat/katılma hesapları için stopaj oranları 01.02.2024 tarihinden itibaren geçerli olacak şekilde aşağıdaki gibi uygulanacaktır:

• 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %15,
• 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12,

01.02.2025 tarihi öncesi açılmış/vadesi yenilenmiş hesaplardan elde edilen faiz ve kar payları gelirleri hesabının açıldığı/yenilendiği tarih aralığında geçerli olan tevkifat oranları üzerinden vergilendirilmeye devam edilecektir.

C)  Bankalar Tarafından İhraç Edilen Tahvil ve Bonolardan Elde Edilen Gelir   ve Kazançlar ile Fon Kullanıcısının Bankalar Olduğu Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından İhraç Edilen Kira Sertifikalarından Elde Edilen Gelir ve Kazançlara Uygulanacak Tevkifat Oranları

9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu gelir ve kazançlardaki indirimli stopaj uygulaması son verilmiş ve söz konusu gelirler için genel tevkifat oranlarına dönülmüştür.

Buna göre;

01.02.2025 tarihinden itibaren (bu tarih dahil) iktisap edilen söz konusu menkul kıymetlerden elde edilecek gelir ve kazançlardaki stopaj oranları aşağıdaki gibi uygulanmalıdır:

• 6362 sayılı Kanuna göre Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış finansman bonolarından ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan kısa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %15,
• Diğerlerinden %10.
  
  

D)  Yatırım Fonları ile Bazı Menkul Kıymet ve Sermaye Piyasası Araçlarında Stopaj Oranı

01.02.2025 tarihinden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlara uygulanmak üzere;

• Hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından elde edilen kazançlar için %0,
• Diğer yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için %15,

E)  Diğer Hususlar

9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı sonrasında aşağıda yer alan kazançlar için tevkifat oranlarında herhangi bir değişikliğe gidilmemiştir:

• Paylara ve pay endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile Borsa İstanbul'da işlem gören aracı kuruluş varantları dahil olmak üzere paylardan (menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) elde edilen kazançlar için %0,​
  
  

• Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen altına dayalı devlet iç borçlanma senetlerinden, Darphane sertifikalarından ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen altına dayalı kira sertifikalarından elde edilen kazançlar için %0

• 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanuna göre Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış finansman bonolarından ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan kısa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından doğan kazançlar için %15

• Devlet Tahvili, Hazine Bonoları ile 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara uygulanan stopaj oranında bir değişiklik olmamış % 0 olarak uygulanmaya devam etmektedir.

9487 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu gelir ve kazançlar için %0 stopaj oranı 30.04.2025 (bu tarih dahil) tarihine kadar uzatılmıştır.

Kanuna ulaşmak için tıklayınız.

Bilgi edinmenizi rica ederiz.

“Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Rödl & Partner'a işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz."

​