2025 Yılında Uygulanacak Olan Parasal Büyüklükler ile Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları

Sirküler No: 2025 / 1

Tarih: 02.01.2025

30.12.2024 tarihli 2. mükerrer Resmî Gazete'de yayımlanan 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 2025 yılında uygulanacak olan bazı parasal büyüklükler ile usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları açıklanmıştır.

Bilanço Usulüne Göre Defter Tutma Hadleri (VUK md. 177)

Yıllık alış tutarı	2.000.000 TL
Yıllık satış tutarı	2.800.000 TL
Yıllık gayrisafi iş hasılatı	990.000 TL
İş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarı toplamı	2.000.000 TL

Fatura Düzenleme Sınırı (VUK md. 232)

Fatura düzenleme sınırı

9.900 TL

Doğrudan Gider Yazılabilecek Demirbaşlara Ait Sınır (VUK md. 313)

Amortisman uygulaması sınırı

9.900 TL

Şüpheli Alacaklara Ait Sınır (VUK md. 323)

Şüpheli alacak alt sınırı

20.000 TL

Usulsüzlük Cezaları (VUK md. 352)

Mükellef grupları	Birinci derece usulsüzlükler için (TL)	İkinci derece usulsüzlükler için (TL)
Sermaye şirketleri	28.000	14.000
Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı	14.000	7.000
İkinci sınıf tüccarlar	7.000	5.000

Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	5.000	3.200
Kazancı basit usulde tespit edilenler	3.200	2.100
Gelir vergisinden muaf esnaf	2.100	1.400

Özel Usulsüzlük Fiilleri ve Cezaları (VUK md. 353)

Özel usulsüzlük fiilleri	Ceza (TL)
1. Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgelerin kağıt olarak düzenlenmesi halinde, belgede yazılması gereken meblağın % 10'u	Her bir belge için en az 14.000 TL
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza	14.000.000
2. Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması, elektronik olarak düzenlenmesi gereken bu belgelerin kağıt olarak düzenlenmesi	14.000
- Her bir belge nev'ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza	1.400.000
- Her bir belge nev'ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza	14.000.000
3. Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması	2.400
4. Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması	90.000
5. Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için	2.800
6. Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine	9.400
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası	1.800.000
7. 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere	12.000
8. Vergi Usul Kanunu'nun 127. maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına	21.000

Özel Usulsüzlük Cezaları (VUK mük. md. 355)

(Bilgi vermekten çekinenler, Vergi Usul Kanunu'nun muhafaza ve ibraz ödevlerine uymayanlar ile elektronik bildirim ve beyan zorunluluğuna uymayanlar için)

Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	28.000 TL
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında	14.000 TL
Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında	7.000 TL

Özel Usulsüzlük Cezaları (VUK mük. md. 355)

(VUK'un 107/A maddesiyle getirilen zorunluluklara (elektronik tebligat) uymayanlar için)

Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	9.900 TL
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında	4.800 TL
Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında	2.500 TL

Söz konusu Tebliğ'e ulaşmak için tıklayınız.

Bilgi edinmenizi rica ederiz.

“Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Rödl & Partner'a işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz."