Tam Tasdik Hizmeti Alan Mükelleflerin Avantajları

Sirküler No: 2024 / 25

Tarih: 31.01.2024

Günümüz vergi ve yasal düzenlemelerin yoğunluğu, mevzuatta sürekli meydana gelen değişiklikler, yeni uygulamalar ile her geçen gün mükelleflerin görev ve sorumlulukları önemli bir noktaya gelmekle birlikte, olası inceleme riski ve ağır cezai yaptırımlar ile karşı karşıya kalma ihtimali de artmaktadır.

Yeminli Mali Müşavirler tarafından verilen Tam Tasdik Hizmetinin temel amacı, şirketlerin finansal durumlarını ve mali performanslarını doğrulamak, vergi mevzuatına uygunluğunu denetlemek ve beyannamelerin doğruluğunu güvence altına alarak idari kontrolleri kolaylaştırmaktır. Bu hizmet, şirketlerin hesap ve mali tablolarının incelenmesini içerir ve vergi incelemelerine, potansiyel yaptırımlara ve ihtilaflı durumlara karşı koruma sağlar. Tam Tasdik Hizmeti, şirketlerin finansal raporlama süreçlerini düzeltmeye ve şeffaflığı artırmaya yardımcı olarak iş dünyasında güven oluşturmayı hedefler. 

Tam Tasdik Hizmeti almak isteyen mükellefler, her yıl ocak ayı içinde (özel hesap dönemi mükellefleri için özel hesap döneminin ilk ayı içinde) yeminli mali müşavirlerle yıllık sözleşme düzenlemek zorundadırlar. Sözleşme süresinden sonra da tam tasdik sözleşmeleri imzalanabilir. Süresinden sonra sözleşme imzalayan mükelleflerin, T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen tutarı aşan katma değer vergisi iade talepleri, yeminli mali müşavir tasdik raporlarına göre yerine getirilemeyecektir. Bu durumda, mükelleflerin teminatla aldıkları iadelerin tutarı, Bakanlıkça belirlenen sınırları aşıyorsa teminatın çözümü de yeminli mali müşavir raporu ile yapılamayacaktır. Yeminli mali müşavirlerle süresinde tam tasdik sözleşmesi düzenleyen mükelleflerin nakden veya mahsuben KDV iade talepleri, miktarına bakılmaksızın KDV iadesi tasdik raporuna istinaden karşılanacaktır.

Mükelleflerin mevcut yasal düzenlemelere göre tam tasdik hizmeti alma zorunluluğu bulunmamakta, aktif toplamı ve/veya net satış hasılatı ne olursa olsun dileyen mükellefler, yıllık beyannameleri için tam tasdik yaptırabilirler.

Mükelleflerin, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında yararlandıkları istisna ve indirimler olması ve (örneğin taşınmaz/iştirak hissesi satış kazancı istisnası, yatırım indirimi vb.) ilgili mali yıl için belirtilen limitlerin aşılması durumunda istisnalara ilişkin YMM raporunun zamanında ibraz edilmesi gerekmektedir.

Yasal Süresi İçinde Düzenlenen Tam Tasdik Hizmet Sözleşmesinin Avantajları:

• Hesap ve mali tablolarının doğruluğunu ve uygunluğunu denetleyerek, İdareye güvence sağlar. Bu durumda diğer mükelleflere göre daha az vergi inceleme riski mevcuttur.
  
• Vergisel açıdan oluşabilecek risk ve cezai yaptırımların erkenden tespit edilmesine katkı sağlar. Erken tespit edilen vergisel ihtilaflar, sözleşmeye dayalı çözüm yollarıyla ele alınabilir. Bu durum, idari ve yargı süreçlerinden kaçınmaya katkıda bulunur.
  
• Mükelleflere vergisel işlemlerinde güvenilirlik, hız ve etkinlik sağlayarak iş süreçlerini düzenlemelerine yardımcı olur.
  
• KDV iade süreçleri daha hızlı ilerler ve kısa vadede iadeler alınabilir. Kanunlarda belirtilen hadler kapsamında mahsuben ve nakden iade şartları daha kolay yerine getirilmektedir.
  
• İmalatçılar tarafından yapılan mal ihracında 10.000 TL'yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. Süresinde düzenlenmiş YMM tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için bu sınır 100.000 TL olarak uygulanmaktadır, Böylelikle 100.000 TL'ye kadar olan iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir.
  
• Kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlere ait; mahsuben iade taleplerinde tutarın 10.000 TL'yi aşması durumunda iade talepleri sadece vergi inceleme raporu ile yerine getirilir, nakden iade talepleri ise tutara bağlı olmaksızın sadece teminat ve /veya vergi inceleme raporu ile yerine getirilmektedir. Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması halinde; mükelleflerin belirtilen işlemlerine ilişkin 10.000 TL üzerindeki mahsuben KDV iade talepleri ve nakden KDV iade talepleri YMM raporu ile yerine getirilmekte veya iade talebinin tamamı kadar verilmiş teminat, YMM raporu ile çözülebilmektedir.
  
• İTUS (İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi) sertifikası alınabilmesi için cari takvim yılı da dâhil olmak üzere son iki hesap dönemine ait tam tasdik sözleşme şartı aranmaktadır.
  
• Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında faydalanılan indirim ve istisnalar için ayrıca tasdik raporu aranmamaktadır.
  
• Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında kesinti yolu ile ödenmiş vergilerin belirlenen yasal sınıra kadar YMM tam tasdik raporu ile nakden iade alınması mümkündür.
  
• Mal teslimi ile hizmet ifalarına ilişkin düzenlenen faturaların karşıt tespitleri YMM'ler tarafından yapılabilmektedir.

"Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Rödl & Partner'a işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz."