7491 Sayılı Torba Kanun ile KDV Kanununda Yapılan Düzenlemeler

Sirküler No: 2024 / 3

Tarih: 02.01.2024

28.12.2023 tarihinde 32413 sayılı Resmi Gazetede Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun yayımlanmıştır.

Yayımlanan Kanun ile KDV Kanunda yapılan bazı önemli değişiklikler aşağıdaki gibidir.

Sorumlu Sıfatıyla KDV Beyan ve Ödeme Sürelerinin Öne Çekilmesi

Kanunun 32 inci maddesi ve 33 üncü maddesi uyarınca vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmi birinci günü akşamına kadar 2 no.lu katma değer vergisi beyannamelerini beyan etmekle, yirmi üçüncü günü akşamına kadar kesintiye tabi tutulan katma değer vergisini ödemekle yükümlü olduğu hüküm altına alınmıştır.  

Bu Kanun maddesi 01.01.2024 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.

Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV'nin İndirimi İçin Verginin Ödenmiş Olması Şartı

Kanunun 30 uncu maddesi uyarınca 3065 sayılı KDV kanunun 29 uncu maddesine "Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen katma değer vergisi" ifadesi eklenmiştir.

Buna göre, sorumlu sıfatıyla KDV beyannamesi ile beyan edilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılabilmesi için söz konusu vergisinin ödenmesi zorunlu hale gelmiştir.  

Bu Kanun maddesi 01.01.2024 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir.

KDV İade Hakkı Uygulamasına İlişkin Yapılan Düzenlemeler

Kanun 31 inci maddesi uyarınca 3065 sayılı KDV kanunun "Yetki" başlıklı 36 ıncı maddesi değiştirilmiştir.

Buna göre, indirim veya iade hakkını kısmen veya tamamen kaldırmaya veya yeniden koymaya ve bu şekilde indirim veya iade hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirlemeye, süresi içinde iadesi talep edilmeyen ve indirim yoluyla giderilmek üzere sonraki dönemlere devrolunan katma değer vergisinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılmasına imkân vermeye, iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirlemeye Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.

Katma Değer Vergisinden İstisna Olan Bazı Teslim ve Hizmetlerin Uygulama Süresinin Uzatılması

Kanunun 34 üncü, 35 inci ve  36 ıncı maddeleri uyarınca 3065 sayılı KDV kanunun Geçici 29 uncu, 32 inci ve 33 üncü maddelerindeki 31.12.2023 ibaresi 31.12.2028 olarak değiştirilmiştir.

Buna göre, 3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanuna göre yap-işlet-devret modeli çerçevesinde gerçekleştirilecek projeler ve 3359 sayılı Sağlık Hizmetleri Temel Kanununa göre Yüksek Planlama Kurulu tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen sağlık tesislerine ilişkin projeler ve 652 sayılı Millî Eğitim Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin 23 üncü maddesine göre Bakanlık tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen eğitim öğretim tesislerine ilişkin projelerden bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce ihale veya görevlendirme ilanı yayımlanmış ancak teklif alınmamış olanlar ile 31.12.2028 tarihine kadar ihale veya görevlendirme ilanı yayımlanacak olanların; ihale edilmesi ile görevlendirilen veya projeyi üstlenenlere yatırım döneminde proje kapsamında yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden müstesna tutulmuştur.

Şehir içi raylı ulaşım sistemleri, metro, tramvay, teleferik, telesiyej ve füniküler ile bunların hatları, istasyonları, yolcu terminalleri ve durakları ve bu iş ve işlemlerle ilgili tesisler ile eklenti veya bütünleyici parçalarının Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı, belediyeler ve bunların bağlı kuruluşları arasında yapılacak devir ve teslimleri 31.12.2028 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesna tutulmuştur.

5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun geçici 41 inci maddesi kapsamında taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna devir ve teslimi ile bu taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından (müzayede mahallerinde yapılan satışlar dâhil) devir ve teslimi 31.12.2028 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesna tutulmuştur.

Kanuna ulaşmak için tıklayınız.

Bilgi edinmenizi rica ederiz.

"Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Rödl & Partner'a işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz."