KDV İadesinde Talep Sürelerine İlişkin Hatırlatmalar

  Sirküler No: 2022 / 148

Tarih: 26.09.2022

Hatırlanacağı üzere 15.02.2019 tarihli ve 30687 Sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 23 Seri No'lu "Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ"de Katma Değer Vergisi iade taleplerinin, istisna teslimlerin gerçekleştiği yılı izleyen yılın başından itibaren iki yıl içinde KDV iadesi talep dilekçesi verilmek suretiyle talep edilmesi şartıyla yerine getirileceği, aksi durumda ise KDV mükelleflerinin KDV iade talep haklarını kaybedeceği yönünde, iade talep süresini kısıtlayıcı bir düzenleme yapılmıştı. Konuya ayrıca 2021/119 no.lu sirkülerimizde detaylı bir şekilde yer verilmişti.

İade talebinde bulunacak mükelleflerin, istisnaya tabi işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar ilgili dönem beyannamelerinde istisnaya ilişkin yüklenilen KDV sütununu doldurmaları ve en geç bu süre içinde standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur.

Buna göre 2020 yılı "Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin KDV İadesi" hakkı 31.12.2022 sonu itibariyle zaman aşımına uğrayacaktır. 

Ayrıca, 2021 yılı "İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin KDV İadesi" talebi de 2022/Kasım dönemi KDV beyannamesinin verilme süresinin son günü olan 26.12.2022 Pazartesi günüdür. En geç bu tarihe kadar (veya 31.12.2022 tarihine kadar düzeltme beyannamesi vermek suretiyle) iade talebinde bulunmayan mükelleflerin hakkı zaman aşımına uğrayacaktır.

31.12.2022 tarihinden sonra kısmi olarak verilen iade talep dilekçeleri vergi dairesi tarafından kabul edilmemektedir. KDV iade tutarının tamamı için dilekçe verilmesi gerekmektedir.

Örnek: (A) Makine A.Ş., 2020/Haziran döneminde 100.000 TL tutarında KDV iadesi için vergi dairesine başvurmuştur. Başvuru esnasında 31.12.2022 tarihinden önce vergi dairesine 60.000 TL tutarında mahsuben iade talep dilekçesi verilmiştir. İadenin geri kalan kısmı için 31.12.2022 tarihinden sonra verilecek olan kısmi dilekçe vergi dairesi tarafından zamanaşımı nedeniyle kabul edilmemekte ve mükellefin 40.000 TL tutarındaki kalan iadesinin red edilme durumu söz konusu olmaktadır.

Mükellefin iade talebinin geçerlik kazanması için en geç 31.12.2022 tarihine kadar KDV iade tutarının tamamı için standart iade talep dilekçesi ve istisnaya ilişkin diğer belgelerin ibrazı zorunludur.

Vergi daireleri tarafından yapılan tereddüde yol açan bu uygulamanın ileride Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından düzeltileceğini düşünüyoruz. Bu durumda vergi dairesine verilen ilk dilekçenin zaman aşımını süresini kesmesi gerekmektedir. Ancak aksi yönde uygulamalar olduğu görülmektedir. Herhangi bir mağduriyet yaşanmaması için zamanaşımı sürelerine ve verilecek dilekçelerin içeriğine dikkat edilmesi tavsiye edilmektedir.

Bilgi edinmenizi rica ederiz.

"Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Rödl & Partner'a işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.