Anasayfa
Intern
Uluslararası
İrtibat
Sirküler No: 2021 / 34
KDV mükelleflerine karşı ifa edilen ve KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işleri, KDV Uygulama Genel Tebliğinde sayılan belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilen yapım işleri ile bu yapım işleriyle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde, alıcılar tarafından 4/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Projenin genişlemesi, sözleşme bedelinin güncellenmesi ve benzeri nedenlerle iş bedelinin daha sonra 5 milyon TL'yi aşması halinde, bu durumun ortaya çıktığı tarihten itibaren tevkifat uygulanmaya başlanması gerekmektedir. Daha önceki uygulamada, sadece KDV Uygulama Genel Tebliğinde sayılan belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilen yapım işleri ile bu yapım işleriyle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde, alıcılar tarafından 3/10 oranında KDV tevkifatı uygulanmaktaydı.
KDV Uygulama Genel Tebliğinde sayılan belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilen makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetlerinde alıcılar tarafından uygulanacak KDV tevkifatı oranı 5/10'dan 7/10'a çıkarılmıştır.
Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetlerin Uygulanacak KDV Tevkifat Oranının Değiştirilmesi KDV mükelleflerine ve KDV Uygulama Genel Tebliğinde sayılan belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilen fason tekstil ve konfeksiyon işleri, fason çanta ve ayakkabı dikim işleri ile racılık hizmetlerinde, alıcılar tarafından uygulanacak KDV tevkifatı 5/10'dan 7/10'a çıkarılmıştır.
KDV mükelleflerine ve KDV Uygulama Genel Tebliğinde sayılan belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilen Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmeti alımlarında, alıcılar tarafından uygulanacak KDV tevkifatı 7/10'dan 9/10'a çıkarılmıştır.
KDV mükelleflerine ve KDV Uygulama Genel Tebliğinde sayılan belirlenmiş alıcıların yük taşımacılığı hizmeti alımlarında 2/10, servis taşımacılığı hizmeti alımlarında ise 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Tebliğ'deki Servis Taşımacılık hizmeti kapsamı genişletilmiş olup, karayoluyla yapılan yük taşımacılığı hizmeti alımları (kargo işletmeciliği yetki belgesi sahibi mükellefler tarafından yapılan kargo taşıma işleri hariç) bu kapsam dahilinde belirtilmiştir. Buna istinaden Tebliğdeki "Servis Taşımacılığı Hizmeti", "Taşımacılık Hizmeti" olarak değiştirilmiştir. Ayrıca, söz konusu hizmetlerin, tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılıp yapılmaması, ilgili birimlerden taşımacılıkla ilgili zorunlu belge ve sertifikaların alınıp alınmaması veya taşıma işinde kullanılan aracın özmal ya da sözleşmeli taşıt olup olmaması tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesisine engel olmayacağı ifade edilmiştir. Taşımacılık hizmetini yüklenen bir firmanın, bu işi bizzat ifa etmeyip bir başka firmaya devretmesi durumunda, taşımacılık hizmetini alan tarafından bu kapsamda tevkifat yapılmayacaktır. Ancak taşımacılık hizmetini yüklenen firma tarafından, taşımacılık hizmetini fiilen ifa eden firmadan alınan hizmet için KDV tevkifatı uygulanacağı da Uygulama Genel Tebliğine eklenmiştir.
KDV Uygulama Genel Tebliğinde sayılan belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilen baskı ve basım hizmetlerinde alıcılar tarafından uygulanacak KDV tevkifatı oranı 5/10'dan 7/10'a çıkarılmıştır.
KDV Uygulama Genel Tebliğinde diğer hizmetler yeni başlık altında yeniden düzenlenmiştir. Buna göre, KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu alıcılar tarafından 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiştir.
KDV uygulama genel tebliğinde KDV tevkifatı uygulanacak hizmetlere ilave olarak "Ticari Reklam Hizmetleri" eklenmiştir. Buna göre, tevkifat kapsamına, mal veya hizmetlerin tanıtım ve pazarlamasına yönelik her türlü ticari reklam hizmeti alımları (reklama ilişkin danışmanlık, reklamın planlanması, reklam içeriğinin hazırlanması ve tasarımı, reklamın yayımlanması gibi reklama yönelik hizmetler dahil) girmektedir. Yüklenicileri tarafından tamamen veya kısmen alt yüklenicilere veya daha alt yüklenicilere devredilen ticari reklam hizmetlerinde, işi devreden her yüklenici tarafından, kendisine ifa edilen hizmete ait KDV üzerinden tevkifat yapılacaktır. Reklam hizmetinin, reklam ajansları üzerinden alınması, söz konusu ajansların bu kapsamda alacakları yayın, prodüksiyon gibi reklama yönelik hizmetlerin tevkifata tabi tutulmasına engel teşkil etmemektedir.Yukarıdaki açıklamalar kapsamında, KDV mükelleflerine ve KDV Uygulama Genel Tebliğinde sayılan belirlenmiş alıcıların reklam hizmeti alımlarında 3/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
Buna göre, KDV tevkifatına tabi işlemlere ilişkin iade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV'nin ödenmiş olma şartı getirilmiştir.
Tebliğ kapsamında yapılan düzenlemeler 01.03.2021 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.Tebliğe ulaşmak için tıklayınız.
