21 Seri Numaralı Tebliğ İle KDV Genel Uygulama Tebliğinde Yapılan Değişiklikler

 Sirküler No: 2018 / 90

10.10.2018 tarihli ve 30561 sayılı Resmi Gazete'de "Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 21)" yayımlanmıştır.

Söz konusu Tebliğ ile yapılan değişikler aşağıdaki şekilde özetlenmiştir:

• KDV Tevkifatında Alıcının Sorumluluğu

21 seri numaralı Tebliğ ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nin, alıcıların beyanına ilişkin (I/C-2.1.3.4.3.1.) bölümünün yedinci ve sekizinci paragraflarında değişiklik yapılmıştır. Tebliğin önceki düzenlemesinde; alıcı tarafından KDV tevkifatı yapılmaması veya eksik yapılması durumlarında, alıcıdan vergi aslının aranmaması için sorumlu sıfatıyla beyan edilmeyen veya eksik beyan edilen KDV tutarının satıcı tarafından beyan edilmesi yeterliydi.

Yapılan değişiklikle alıcı tarafından beyan edilmeyen veya eksik beyan edilen KDV tutarının satıcı tarafından beyan edilip Hazineye ödenmesi durumunda alıcı adına sorumlu sıfatıyla yapılacak tarhiyatta vergi aslının aranmayacağı düzenlemesi yapılmıştır.

Buna göre, sorumlu sıfatıyla beyan edilmeyen veya eksik beyan edilen KDV tutarının, satıcı tarafından beyan edilmesi, sorumlu adına yapılacak tarhiyatta vergi aslının aranmaması için tek başına yeterli olmayacak, söz konusu verginin satıcı tarafından Hazineye ödenmiş olması da gerekecektir.

Sorumlu tarafından beyan edilip ödenmesi gerekirken satıcı tarafından beyan edilen ve Hazineye ödenen bu verginin normal vade tarihinden ödendiği tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi alıcıdan aranacaktır.

Ayrıca söz konusu vergi satıcı tarafından beyan edilmiş olmakla birlikte, tahakkuk eden verginin ödenmemesi veya ödenecek KDV çıkmaması nedenleriyle Hazineye ödenmeyen vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar alıcıdan aranacaktır.

• İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Uygulamasında Ay İçi Hesaplaması
  

  Tebliğin, indirimli orana tabi işlemlerde iade tutarlarının hesaplanmasına ilişkin  (III/B-3.1.1.) bölümünün sekizinci paragrafı ile (III/B-3.1.2.) bölümünün beşinci paragrafında yer alan "ay içi hesaplamalarda" ibaresi "ay içi hesaplamalarda doğrudan yüklenimler nedeniyle" şeklinde değiştirilmiştir. 
  
  İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iadelerinde azami iade tutarının belirlenmesinde; yıl içinde talep edilen mahsuben iadelerde iade talebinde bulunulan döneme kadar yapılan toplam işlem bedeli, izleyen yıl içerisinde talep edilen nakden/mahsuben iadelerde ise iade talebinde bulunulan yıldaki toplam işlem bedeli esas alınmaktadır.  
  
  Söz konusu kümülatif azami iade tutarı belirlenirken, ay içinde azami iade edilebilir tutarın aşılması önem arz etmemekteydi. Bu Tebliğ ile ay içi hesaplamalarda da azami iade edilebilir KDV tutarının aşılmaması gerektiği, söz konusu tutarın yalnızca doğrudan yüklenimler sebebiyle aşılabileceği hususu düzenlenmiştir. 
  
  Tebliğ, 10.10.2018 tarihinde yürürlüğe girmiştir. 

Söz konusu Tebliğ'e aşağıdaki internet adresinden ulaşabilirsiniz.

http://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2018/10/20181010-6.htm

Bilgi edinmenizi rica ederiz.

Saygılarımızla,